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飼料技術  
飼料企業經營利潤預算方法
作者:曾興有 陳婉如 福建省華龍集團飼料有限公司 時間:2009-07-22 11:37:32 閱讀:1371 次
試想一下:如果每個月上班的第一天,經營者就能清楚地了解上個月的經營利潤;在月中的某一天,不僅能清楚地了解當前的經營狀況,還能比較準確地預計當月的經營利潤,那該有多好。有可能嗎?有可能。在計算機應用普及的今天,良好的經營利潤預算管理可以輕而易舉地做到這一點。求新、求快、求準,是企業對經營利潤預算工作的要求。隨著飼料工業的快速發展,畜禽配合飼料經營利潤日趨微薄。競爭之下,常規大量生產的畜禽配合飼料如大雞料、大鴨料、蛋鴨料等毛利率通常只有3%—5%,有的甚至處于虧損的邊緣。即使質量好,可為了提高銷量一味地壓價經營,到頭來也可能使飼料企業不堪重負。要取得較好的經濟效益,除了需要配方合理、質量穩定、規模經營、充分開發利用非常規飼料資源外,還必須知己知彼,靈活經營,預見?;?,創新求變,化?;?。而要做到這一點,做好企業內部的成本預算和經營利潤預算工作就顯得非常重要。根據預算內容側重不同,筆者粗略地把飼料企業經營利潤預算方法分為三種:分品種成本預算法;即時經營利潤預算法;期初經營利潤預算法。
    1   分品種成本預算法  這種預算方法最為簡便。飼料企業通常采用這種方法。經驗豐富的管理人員只要知道某個配合飼料品種的配方成本和銷售收入之間的差額,就能估算出這個品種生產經營是否虧損。電腦配方軟件的普及應用,更使得這種預算方法異??旖?。現以金牧VF123配方軟件為例,只要更新配方原料庫中原料單價(這個價格可以是加權平均價格或是預測市場價格),在管理窗口中全選配方,執行“重算價格”,馬上就可獲得刷新的各個品種的配方價格。輸入損耗率、加工成本及其它費用,即可算出成本價格。設定生產量為40kg(標準包),再輸入市場價格、最高客戶折讓,即可知道每個品種標準包的銷售收入和毛利潤。如果毛利潤為零或負數,則表明此品種賣給客戶是虧損經營。運用這種方法,一方面可以根據客戶折讓不同進行分客戶核算,從而甄選出給企業帶來利潤的優質客戶;另一方面可以檢查每個品種的配方成本是否合理,是否需要調整。
    2   即時經營利潤預算法  即時經營利潤預算指的是即時對以往的經營成績進行預算。如每月16日對前半個月進行預算,或是每月1日對上個月進行預算。這項工作的目的是計算每月或每半個月的經營利潤,讓經營者能夠盡早了解企業實際經營情況,檢驗前階段的工作,發現偏差,及時調整。為了做好這項工作,企業應配備一些軟、硬件設施如配方軟件、開單軟件、電腦等。一般電腦都配有Excel軟件,這是最實用的辦公軟件之一,很多數據可以借助它進行整合。一套設計優良的開單軟件(如“大地球”開單軟件)也是必需的,它能很方便地顯示某一時間段的銷售明細及銷售數量、銷售金額、客戶折讓費用統計,從而得到產品的銷售收入和各產品銷售價格。預算之前,先準備好以下數據:主要原料即時加權平均單價、各產品銷售量、總銷售收入、客戶折讓總額、40kg標準包產品變動成本、固定成本及原料損耗率。這些數據從哪來?原料即時加權平均單價由采購部提供,配方成本由技術部提供,各產品即時銷售量、銷售金額、客戶折讓總額及固定成本、其它變動成本、損耗率等由財務部提供。
    原料的即時加權平均單價可以在Excel中完成。設計一份如表1所示的表格。表格中加權平均單價的計算很簡單:先設定“原料金額求和”公式及“數量求和”公式,再設定“加權平均單價計算”公式,將金額之和除以數量之和即為加權平均單價。當計算玉米的即時加權平均單價時,只要輸入上月末玉米原料庫存及加權平均單價、每天玉米進倉數量和價格,即可生成玉米即時加權平均單價。每進一批玉米,即時加權平均單價同時也隨著變動。把這張工作表復制多份,更換其中名稱及數據,即可分別得到其它如次粉、小麥、麥皮、米糠、豆粕、菜粕、棉粕等主要原料的即時加權平均單價。
1  玉米即時加權平均單價計算表
品種
玉米
進貨日期
進貨數量(kg) 
到廠價格(元) 
進貨金額(元) 
加權平均單價(元)
上月底庫存
500000
1.382
691000.00
1.427
11月2日
120000
1.370
164400.00
11月3日
120000
1.365
163800.00
11月16日
600000
1.520
912000.00
11月26日
400000
1.380
552000.00
合計
1740000

2483200.00
 
2  即時經營利潤計算表
主要原料
單價(元/kg)
項目
總預算(元) 
項目
元/標準包
 總額(元)
玉米
1.42
折舊費用
66000
包裝物
1.20
90000
次粉
1.24
營業費用
24000
燃料
0.16
12000
麥皮
1.08
管理費用
80000
動力
0.46
34500
米糠
1.20
財務費用
50000
人工
0.52
39000
豆粕
2.74
固定成本合計
220000
配方成本
65.97
4947921
菜粕
1.36
損耗(0.6%)
30876
其它
0.30
22500
進口魚粉
6.20
銷售收入
60500044
變動成本合計
68.61
5145921
地產魚粉
3.80
折讓總額
501280



磷酸氫鈣
1.35
經營利潤
151967



賴氨酸
30.00





 經營利潤 = 銷售收入 - 折讓總額 - 固定成本 - 變動成本 - 損耗
計算期間:11月1日至11月30日;總產量:3000噸;折成標準包(40kg):75000包
備注:帶陰影單元格依實際情況輸入,其它單元格數據為公式計算所得
 
    如何計算配方成本?把主要原料即時加權平均單價及各品種飼料銷售量輸入配方軟件,即可得到一定銷量下的各品種配方成本。將所得配方總成本除以總標準包包數,可求得每個標準包平均配方成本。要計算即時經營利潤,可在Excel中設計一份即時經營利潤計算表,如表2所示。各種數據在工作表中形成一定相關關系。變動成本包括配方成本、包裝物、燃料、動力、人工及其它費用。固定成本包括折舊費、營業費、管理費、財務費等。飼料生產還涉及損耗,損耗等于損耗率乘以配方成本總額。示例中損耗率為0.6%。經營利潤計算公式為:銷售收入—折讓總額—固定成本—變動成本—損耗。示例為計算一個月的經營利潤。如果是預算半個月的經營利潤,則表2中固定成本取值為一個月固定成本的一半。
每次預算時只需復制這份工作表,更改表中帶陰影單元格數據即可。因為這種預算方法只預算經營利潤總額,省卻了許多繁瑣的分品種明細價格輸入,所以顯得非常簡便。在原料市場價格波動大、銷售價格頻繁調整的情況下,這種預算方法最好用。如果在每個月月初都能對上個月進行這種預算,再和隨后的財務計算結果相比較,尋找誤差的原因,在下次預算時對某些數據加以校正,就能把預算結果的誤差控制在較小范圍內。
    3   期初經營利潤預算法  期初經營利潤預算法是指在月初對當月的經營利潤進行預算。預算結果主要受預期原料價格、產品結構、銷售價格的變化而變化。預算的目的是結合當前原料價格、銷售價格、產品結構變化走勢,就預期情況來預算企業的經營利潤,提高抗虧損風險意識。在量本利目標規劃下,為取得預期經營利潤,通常有幾種措施:降低原料成本;降低固定成本甚至變動成本;提高銷售價格;提高銷售數量。其中降低原料成本又有多種途徑:采購部降低原料進貨價格;技術部優化配方;銷售部調整產品結構等等。期初經營利潤預算法同樣可以借助Excel來完成。但因更細致而略顯繁雜。主要包括以下內容:產成品市場價格、客戶折讓及銷售收入;根據上月產品銷售明細,預計當月產品銷售明細;主要原料實際進貨價格、預測進貨價格;各產品配方成本、保本配方成本;利潤計算表;量本利規劃表等等。把以上各項內容放在Excel相關工作表中,調整其中任何一項數據,都會使經營利潤產生相關變動。企業可根據實際情況采取綜合措施來取得預期經營利潤。在量本利規劃表中,直觀體現了不同方案對預期經營利潤的影響。由于表格較多,限于篇幅,這里不做例示。做好期初經營利潤預算,經營者就能清楚在各種不同情況下企業的經營利潤,預見?;?,防范風險,為企業經營導航。
    以上三種預算方法,意義和側重點各有不同。期初經營利潤預算法著重對企業經營起指導作用,通過預測未來市場,幫助企業設定經營目標和方案;即時經營利潤預算法著重即時對企業的經營利潤進行計算,一旦發現企業運行偏差,可及時進行調整;分品種成本預算法著重體現分品種產品成本及利潤空間。只有把握好每個產品的成本和利潤空間,才能在質量、銷量、售價、效益之間獲得平衡。飼料企業如果能充分運用這三種預算方法,邊實踐邊總結,步步完善,就可以讓預算工作切實為經營管理提供服務。經營者可以輕松監控企業的經營狀況,保持清醒頭腦,穩健經營。
 




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